Hoofdstuk 10 De verwerking van latente belastingverhoudingen in de vennootschappelijke jaarrekening Part1 Flashcards
Wat zijn verschillen in toerekening aan jaren?
De verschillen tussen de fiscale en de vennootschappelijke winst zijn het gevolg van winstverschuivingen. Als deze lieden tot uitstel van belastingbetaling, is sprake van een belastbaar tijdelijk verschil. leidt de winstverschuiving tot vooruitbetaling van belasting , dan hebben we te maken met een verrekenbaar tijdelijk verschil.
Wat wordt bedoeld met schijnwinst?
In Nederland wordt afschrijvingen op basis van actuele waarde niet door de fiscus geaccepteerd. Het gevolg hiervan is, dat bij prijsstijging van een vaste actief de fiscale afschrijvingskosten elk jaar lager zijn dan de vennootschappelijke afschrijvingskosten. Als gevolg hiervan -uitgaande van de resultatenbenadering- de fiscale (=belastbare) winst jaarlijks hoger dan de vennootschappelijke winst. Er ontstaat dus feitelijk een verzwaring van belastingdruk. We zeggen daarom dat de fiscus belasting heft over de schijnwinst.
Welke zijn de drie meest bekende methoden voor de verwerking van de belasting over schijnwinst?
- Methode De Blaey
- Methode Nederstigt
- Methode Van hoepe
Beschrijf hoe de Methode De Blaey in elkaar zit.
De schijnwinst wordt geboekt op moment van herwaardering op 068 VOORZIENING VOOR LAT. BEL. en wel ten laste van 045 HERWAARDERING MACHINES
Vervolgens boeken we elk jaar waarin de belasting over de schijnwinst verschuldigd wordt (elk jaar waarin de herwaardering wordt gerealiseerd), een bedrag van rekening 068 VOORZIENING VOR LAT. BEL. ad ten gunste van rekening 045 HERWAARDERING MACHINES
Beschrijf hoe de Methode Nederstigt in elkaar zit.
Er wordt een voorziening gemaakt op 068 VOORZIENING VOOR LAT. BEL. In tegenstellng echter tot Methode De Blaey boeken we de gerealiseerde herwaardering ten gunste van 045 HERWAARDERING MACHINES
Beschrijf hoe de Methode Van Hoepen in elkaar zit.
Blijft bij herwaardering een boeking op rekening 068 VOORZIENING VOOR LAT. BEL. geheel achter. Dit op grond van de redenering dat niet de herwaardering zelf, maar de realisatie van de herwaardering belastingverlaging oproept.
