Hoofdstuk 2 De verslaggeving ten behoeve van de fiscus Part 1

Question 1

Hoe bereken je de belastinglast?

Answer 1

Bedrijfseconomische * VPB %

Question 2

Hoe bereken je het te betalen VPB

Answer 2

Fiscale winst * VPB%

Question 3

Hoe kunnen verschillen ontstaan tussen de fiscale en de vennootschappelijke periodewinst?

Answer 3

Verschillen tussen fiscale en vennootschappelijke periodewinst kunnen ontstaan doordat:
- bepaalde lasten en/of baten fiscaal en vennootschappelijk aan verschillende
jaren worden toegerekend;
- bepaalde lasten en/of baten uitsluitend bij de fiscale winstberekening óf de
vennootschappelijke winstberekening in aanmerking worden genomen. De oorzaak van dergelijke verschillen ligt in feite in een afwijking tussen het fiscale en het vennootschappelijke winstbegrip.

Question 4

Wat verstaan we onder verschillen in toerekening aan jaren?

Answer 4

De fiscale winst over een bepaald jaar wijkt af van de vennootschappelijke jaar- winst, terwijl de som van de fiscale jaarwinsten op lange termijn gelijk is aan de som van de vennootschappelijke jaarwinsten. Een dergelijk verschil ontstaat bij- voorbeeld door afwijkende afschrijvingssystemen (fiscaal versus vennootschappelijk).

Question 5

Wanneer is bij verschillen in toerekening aan jaren sprake van een positief verschil?

Answer 5

Uitstel van belastingbetaling.

Question 6

Wanneer is bij verschillen in toerekening aan jaren sprake van een negatief verschil?

Answer 6

Vooruitbetaling van belasting.

Question 7

Noem enkele oorzaken waardoor bij verschillen in toerekening aan jaren positieve en negatieve verschillen kunnen ontstaan.

Answer 7

Enkele oorzaken waadoor bij verschillen in toerekening aan jaren positieve en negatieve verschillen kunnen ontstaan, zijn:

• Afwijkende waardering van vaste activa als gevolg van afwijkende afschrijvingsystemen;
• Afwijkende waardering van voorraden grondstof, handelsgoederen, e/d;
• Vorming (fiscaa) van een herinvesteringsreserve.

Question 8

Bedenk een voorbeeld waarbij door afwijking in de fiscale en vennootschappelijke voorraadwaardering een verschil in toerekening aan jaren ontstaat dat positief is.

Answer 8

Fiscale voorraadwaardering volgens het ijzern-voorraadstelsel en vennootschappelijk volgen het fifo-stelsel (althans in een periode van prijsstijging)

Question 9

Welke drie gevolgen hebben de verschillen in toerekening aan jaren voor het verwerken van de vennootschapsbelasting in de vennootschappelijke jaarrekening?

Answer 9

De drie gevolgen zijn:

1. In de vennootschappelijke winst-en-verliesrekening wordt openomen de belastinglast - een belastingbedrag dat uitgaat van de vennootschappelijke winst;
2. In de vennootschappelijke balans wordt vermeld de te betalen vennootschapsbelasting (de belastingschuld), die door de toerekeningverschillen lager of hoger kan zijn dan de belastinglast;
3. Het verschil tussen de twee hiervoor bedoelde bedragen wordt in de vennootschappelijke balans verwerkt als een belastinglatentie.

Question 10

Wat verstaan we onder een belastbaar tijdelijk verschil en wat onder een verrekenbaar tijdelijk verschil?
Een belastbaar tijdelijk verschil is een verschil tussen de vennootschappelijke en de fiscale boekwaarde van een actief of vreemd vermogen, dat bij toekomstige realisatie leidt tot over toekomstige boekjaren verschuldigde belasting.

Answer 10

Een verrekenbaar tijdelijk verschil is een verschil tussen de vennootschappelijke en fiscale boekwaarde van een actief of vreemd vermogen, dat bij toekomstige realisatie leidt tot over toekomstige boekjaren te verrekenen belasting.
Beide verschillen horen tot de balansbenadering; het verklaren van ontstane-belastinglatenties op grond van een afwijking tussen de fiscale en vennootschappelijke boekwaarden op een bepaald moment.

Question 11

Noem enkele voorbeelden van verschillen tussen het fiscale en het vennootschappelijke winstbegrip.

Answer 11

• Deelnemingsvrijstelling;
• Investeringsaftrek, subsidies e.d. die niet in de belastingheffing worden betrokken;
• Tantièmes, wanneer deze vennootschappelijk als winstverdelingspost wordt gezien;
• Uitgaven die door de onderneming als kosten worden behandeld, maar door de fiscus niet als zodanig of niet geheel worden geaccepteerd.

Question 12

Waarom wordt de voorziening voor latente belastingverplichtingen niet gemuteerd als er sprake is van mutaties in overige (neutrale) tijdelijke verschillen?

Answer 12

Aangezien er uitsluitend sprake is van mutaties in overig (neutrale) tijdelijke ver- schillen is er geen aanleiding om een boeking op een rekening voor latente belastingverplichtingen te maken